La constitución de una LLC suele ser la parte más sencilla del proceso. Sin embargo, las implicancias fiscales, sucesorias y las obligaciones de compliance deben analizarse desde el primer día.
En los últimos meses he visto cada vez más publicaciones y anuncios ofreciendo la constitución de LLCs en Delaware en pocos días, incluyendo EIN y cuenta bancaria, por costos muy reducidos.
La realidad es que la constitución de la sociedad suele ser la parte más sencilla del proceso.
Sin embargo, lo que usualmente —e incluso de forma intencional— vemos que se omite en este tipo de publicaciones son: (1) las implicancias del tratamiento fiscal en Estados Unidos y las cuestiones vinculadas al impuesto sucesorio (US estate tax), las cuales dependerán (entre otros) de la actividad que desarrollará la sociedad y, en última instancia, determinarán cómo debería estructurarse; y (2) las obligaciones de cumplimiento (compliance) que surgen una vez que la sociedad comienza a operar.
Obligaciones de cumplimiento que no deben pasarse por alto
Algunos ejemplos de estas obligaciones de cumplimiento y sus posibles consecuencias:
- Una LLC con un socio extranjero puede tener la obligación de presentar anualmente el Formulario 5472, reportando determinadas transacciones reportables (“reportable transactions”). El incumplimiento de esta obligación puede dar lugar a multas significativas de hasta 25,000 USD.
- Dependiendo de la estructura, pueden existir obligaciones de reporte adicionales, como la presentación de FBAR cuando se cumplen determinados requisitos relacionados con cuentas bancarias o financieras extranjeras.
- También es frecuente encontrar LLCs sin documentación corporativa adecuada o con registros contables insuficientes para respaldar las obligaciones de reporte.
Un escenario frecuente: LLCs utilizadas para adquirir inmuebles
Un escenario que vemos con frecuencia son LLCs o Corporations utilizadas para adquirir bienes inmuebles en los Estados Unidos, ya sea para uso personal o con otros fines.
En este sentido, muchos propietarios asumen erróneamente que, si el inmueble no genera ingresos o permanece desocupado durante parte del año, no existen obligaciones de cumplimiento.
Sin embargo, la ausencia de ingresos no implica la ausencia de obligaciones fiscales, corporativas o de reporte.
Una LLC no es una solución universal
Más allá de las consideraciones fiscales, sucesorias o de cualquier otra naturaleza propias de cada estructura o familia, cada caso debe analizarse muy cuidadosamente teniendo en cuenta sus obligaciones de cumplimiento desde el primer día.
Desde una perspectiva fiscal y de planificación patrimonial, una LLC nunca debería considerarse una solución universal.
La estructura adecuada siempre dependerá de diversos factores, tales como quiénes serán propietarios, su residencia fiscal, las actividades que desarrollará la entidad, el tipo de activos que mantendrá, así como los objetivos de largo plazo de sus propietarios, entre otros.
Todos estos factores pueden afectar no solo el tratamiento fiscal de la entidad en los Estados Unidos, sino también generar una potencial exposición al impuesto sucesorio estadounidense (US estate tax) y otras consideraciones fiscales internacionales.
El verdadero costo de una mala decisión
En conclusión, la decisión de ahorrar al momento de constituir una sociedad puede parecer una buena decisión hoy.
Sin embargo, los costos de corregir incumplimientos, atender requerimientos regulatorios o regularizar una estructura mal implementada suelen ser considerablemente mayores.
Como solemos decir, la constitución de una entidad no es el final del proceso; es apenas el comienzo.
Antes de implementar una estructura
Antes de implementar una estructura —o si ya cuentas con una— vale la pena confirmar que se están considerando adecuadamente las obligaciones de cumplimiento aplicables.
Si tienes dudas, no dudes en contactarnos. Estaremos encantados de conversar sobre tu caso, sin costo ni compromiso.
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